Коротко: с 1 января 2026 года розничная торговля в стационарных точках и автогрузоперевозки не слетают с патента, как ожидалось раньше. Предприниматели на ПСН по этим видам деятельности могут продолжать работать на патенте, но уже в новых условиях: появляется жесткий лимит по доходам и меняются сопутствующие правила.
Если обороты вырастут выше установленного порога, придется переходить на другой налоговый режим и, скорее всего, становиться плательщиком НДС. Бухучет и документооборот усложнятся, но этот процесс можно пройти аккуратно и без лишних потерь — мы с этим помогаем каждый день.
Ключевые изменения для ПСН
1. Новый лимит выручки вместо запрета вида деятельности
Раньше обсуждалось, что ПСН вообще запретят для:
- розничной торговли через стационарные объекты
- грузовых автоперевозок
Финальный вариант другой: виды деятельности сохраняются, но вводится предельный доход для работы на патенте.
Лимиты такие:
- 2026 год — до 20 млн рублей
- 2027 год — до 15 млн рублей
- 2028 год и далее — до 10 млн рублей
Доход считается как выручка от реализации (ст. 249 НК РФ). Если ИП совмещает ПСН с УСН или ЕСХН, берется совокупный доход по всем спецрежимам, а не только по патенту.
2. Доходы прошлого года тоже имеют значение
Новое правило звучит следующим образом: если в 2025 году вы получили доход от бизнеса больше 20 млн рублей, в 2026 году взять патент уже не получится — ни по рознице, ни по грузоперевозкам, ни по другим видам деятельности на ПСН.
Аналогично в дальнейшем: для патента на 2027 год смотрят доход за 2026 год и сравнивают уже с лимитом 15 млн.
3. Пересчет налогов с начала года при превышении доходов
Если в 2026 году доходы «перешагнут» планку 20 млн рублей, патент считается утраченным не с момента превышения, а с 1 января 2026 года.
В данном случае придется:
- пересчитать налоги по УСН или ОСН за весь год
- подать заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней
Если к моменту превышения срок патента уже истек, пересчет по этому патенту не делается.
4. Какие виды деятельности точно остаются на патенте
Несмотря на первоначальные планы, на ПСН остаются:
- розничная торговля через стационарную сеть (магазины, павильоны, островки в ТРЦ, небольшие лавки)
- розничная торговля через нестационарные объекты (автолавки, прицепы, разносная торговля)
- грузовые автоперевозки
- большинство бытовых и сервисных услуг из статьи 346.43 НК РФ
Из перечня исключены только охранные услуги (патрули, охрана, сторожа, вахтеры).
Как и раньше, маркетплейсы, дистанционная торговля, продажа по каталогам не признаются розницей для целей ПСН.
Что важно сделать до конца 2025 года
1. Проанализировать доходы за 2025 год
- Посчитайте выручку за год по видам деятельности на ПСН
- Если уже в 2025 году доход выше 20 млн рублей, патент на 2026 год вам будет недоступен
2. Спланировать режим налогообложения на 2026 год.
Если понимаете, что в лимит не укладываетесь или риски высокие, заранее продумайте альтернативу:
- УСН «Доходы» (6%)
- УСН «Доходы минус расходы» (15%)
- при подходящих условиях — АУСН
- в отдельных случаях — общая система
Чтобы работать на УСН с 1 января 2026 года, уведомление по форме № 26.2-1 нужно подать до 31 декабря 2025 года. Если этого не сделать, вы автоматически окажетесь на ОСНО.
3. Настроить 1С под возможный НДС.
Если доход уже близко к лимиту или вы планируете уход с патента:
- включите в 1С работу со счетами-фактурами
- настройте формирование книг покупок и книг продаж
- проверьте обмен с ОФД, ЭДО и маркетплейсами
- продумайте раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций
4. Подготовить команду.
Линейные сотрудники тоже должны понимать, что меняется:
- продавцы и менеджеры — как оформлять документы
- закупки и логистика — как учитывать поставки и перевозки
- бухгалтерия — какие новые формы и регламенты вступают в силу
От их действий зависит, насколько безболезненно пройдет переход к новому режиму или работе с НДС.
Иллюстрации «до и после»
Магазин в ТРЦ. Сейчас: ИП на ПСН, розничная торговля в стационарной точке. В 2026 году: можно остаться на патенте, если совокупный доход не превышает 20 млн рублей. При превышении — пересчет налогов с начала года и, скорее всего, НДС.
ИП-перевозчик. Сейчас: грузовые автоперевозки на ПСН. В 2026 году: ПСН сохраняется, но при выручке выше лимита — утрата патента, переход на УСН или ОСН и работа с НДС.
Развозная торговля (автолавка). И раньше, и сейчас ПСН возможен, но теперь действует общий потолок доходов — 20 млн в 2026 году с последующим снижением.
Как меняется бухгалтерский учет
Даже если вы остаетесь на патенте, контроль за цифрами усложнится.
Придется:
- регулярно отслеживать накопленный доход с начала года
- моделировать ситуацию «что будет, если выйдем за лимит»
- быть готовыми к быстрому переходу на УСН/ОСН и НДС
Если лимит всё же будет превышен:
- появятся счета-фактуры, книги покупок и продаж
- потребуется раздельный учет входного и исходящего НДС
- добавится отчетность по НДС и новые контрольные точки по срокам уплаты
Ответы на частые вопросы
Можно ли остаться на патенте с небольшим магазином в ТЦ без отдельного зала?
Да, если это розничная торговля и доход не превышает установленный лимит. Стационарный формат сам по себе не запрещает ПСН.
Маркетплейсы и ПСН — совместимы?
Нет. Продажи через маркетплейсы по-прежнему не относятся к рознице для патентной системы.
Превысили лимит доходов — когда начнем работать с НДС?
При утрате права на патент и переходе на иной режим учёт и отчётность по НДС будут считаться с начала того года, в котором превышен лимит, если вы попадаете под обязанности плательщика НДС.
Без паники — мы поможем
Мы много лет сопровождаем бизнесы и знаем, как пройти смену режима без срывов. Что сделаем для вас:
- подберем оптимальную систему (УСН «Д»/«Д-Р»), оценим возможность АУСН
- просчитаем налоговую нагрузку с НДС и без НДС
- сопроводим переход на УСН: уведомления, сроки, контроль рисков
- настроим 1С под НДС (УНФ/УТ/Бух): счета-фактуры, книги, ЭДО, интеграции с маркетплейсами и ОФД, маркировку
- подготовим регламенты и обучим сотрудников, чтобы с 1 января новая схема заработала без кассовых разрывов
Напишите нам — подберем удобный маршрут и аккуратно адаптируемся к новым правилам вместе.