Самая острая тема последнего времени — снижение предельного дохода, при котором компании на УСН могут работать без уплаты НДС. Если закон примут, то с нового года лимит уменьшат с 60 млн до 10 млн рублей.
Что изменится
Если инициатива будет утверждена, то освобождение от НДС при УСН сохранится только для тех, чья выручка за предыдущий и текущий календарный год не превысила 10 млн руб. В случае превышения порога, с 1 января 2026 года компания автоматически становится плательщиком НДС.
В этом случае нужно будет выбрать один из вариантов налогообложения:
- Общая ставка 22% с возможностью применения вычетов
- Льготные фиксированные ставки 5% и 7% — без вычетов, в зависимости от размера годового дохода: до 250 млн руб. — 5%, от 250 до 450 млн руб. — 7%
Показатели 250 и 450 млн могут быть скорректированы в зависимости от коэффициента-дефлятора 2026 года, который пока не утвержден.
Важно! Выбрав льготную ставку, компания не сможет изменить ее в течение 12 налоговых периодов (три календарных года). Решение должно быть взвешенным.
Пример расчета
Превышение лимита — переход на ОСНО
Доход в 450 млн рублей — это верхний предел для УСН. Если по итогам года выручка окажется выше этой суммы, организация обязана перейти на общую систему налогообложения со ставкой НДС 22%.
Таким образом, бизнес сможет выбрать, какой вариант выгоднее:
- льготные 5% или 7%
- либо стандартную ставку 22%
Аналогичный выбор доступен и индивидуальным предпринимателям.
НДС-вычеты после перехода
Переход с УСН на ОСНО возможен:
- по желанию налогоплательщика
- при потере права на применение УСН (например, при превышении лимита дохода или увеличении численности свыше 130 сотрудников)
Чтобы сменить режим добровольно, необходимо уведомить налоговую до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
После перехода можно заявить вычет НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2025 года, если:
- основные средства не введены в эксплуатацию
- НМА не приняты к учету
- товары и услуги не использованы до 01.01.2025 (для объекта «доходы»)
- НДС по ним не учтен в расходах (для объекта «доходы минус расходы»)
Согласно ст. 8 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024, вычет производится по нормам гл. 21 НК РФ — при наличии корректных счетов-фактур и использовании приобретений в облагаемой НДС деятельности.
Важно! Срок для заявления вычета — три года с момента покупки. Разрешено переносить вычет на будущие периоды, но также в пределах трехлетнего срока.
Подтверждающие документы
Для получения вычета обязательно наличие счета-фактуры и документов, подтверждающих поступление и принятие имущества на учет.
Однако даже полный комплект бумаг не гарантирует принятие вычета, если налоговая установит признаки фиктивности сделки (Постановление АС Поволжского округа от 07.07.2023 № Ф06-3709/2023).
Когда льготная ставка может быть невыгодной
При выборе ставки важно учитывать объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
Применяя льготные 5% или 7%, организация теряет право на вычет «входного» НДС, что негативно скажется при больших закупках и значительных расходах.
Если же доля «входящего» НДС в затратах несущественна, льготная ставка снизит налоговую нагрузку и станет более выгодной.
ИП, выбравшие ставку 22 %, обязаны вести полноценный учет НДС: книги покупок и продаж, раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций — это существенно усложнит администрирование.
Если совмещаются разные налоговые режимы
При использовании нескольких систем налогообложения (УСН, ПСН и др.) необходимо суммировать весь доход.
Если общий оборот превысит 10 млн рублей, обязанность платить НДС возникает независимо от режима по отдельным видам деятельности.
Новые компании и НДС
Для новых предприятий и предпринимателей, которые при регистрации подают заявление на УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически.
Пока годовой доход не превысит установленный лимит, платить НДС не нужно.
Выводы
Предстоящие изменения, которые с высокой вероятностью вступят в силу с начала 2026 года, заметно повлияют на работу малого и среднего бизнеса. Уже сейчас бухгалтерам стоит оценить последствия реформы и рассчитать, какой вариант системы будет наиболее выгодным.
Если вам требуется разобраться в новых налоговых правилах, обращайтесь к нам. Мы поможем адаптироваться к изменениям, оптимизировать учет и минимизировать риски — без ошибок и стресса.