Как ранее нам и обещали, предпринимателям, развивающим бизнес в сфере общепита на УСН или ПСН, все-таки обеспечили послабления по налогу на добавленную стоимость. Налоговая «амнистия» заработала с 1 апреля, но не навсегда — пока мера считается временной и будет действовать до окончания 2026 года.
Разберем подробнее, что это значит и кому подойдет.
Основные положения
Одним из требований, которое давало право на освобождение от уплаты НДС для общепита, был показатель среднемесячной зарплаты персонала — она должна была быть не ниже среднего значения по отрасли в соответствующем субъекте РФ за предшествующий календарный год (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Именно этот критерий стал для многих владельцев заведений в начале 2026 года основным препятствием. Соответствуя всем остальным требованиям для применения льготы, кафе и рестораны должны были платить НДС, так как уровень оплаты труда их сотрудников оказывался ниже регионального среднеотраслевого значения.
С целью поддержки предпринимателей в сфере общественного питания Совет Федерации утвердил изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие временное смягчение требований (законопроект № 1110069-8).
В период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года предприятия общественного питания, работающие на УСН и ПСН и признанные плательщиками НДС с 2026 года, полностью освобождаются от уплаты данного налога без необходимости соблюдения условия о сопоставлении среднемесячной заработной платы за истекший год с региональными среднеотраслевыми показателями.
Важно! Послабление применяется с 1 апреля 2026 года. НДС за январь–март 2026 года нужно будет уплатить в случае, если ранее льготу нельзя было использовать из-за несоблюдения «зарплатного» критерия.
Условия освобождения общественного питания от НДС в 2026 году
Услуги общественного питания не подлежат обложению НДС при одновременном выполнении трех условий по итогам календарного года, предшествующего году применения льготы:
- Общая сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила 3 млрд рублей. С 1 октября 2025 года указанный лимит был увеличен с 2 до 3 млрд рублей
- Доля поступлений от услуг общественного питания в общей сумме выручки за предшествующий календарный год составила не менее 70%
- Среднемесячная начисленная заработная плата работников за истекший год должна быть не ниже среднемесячной по соответствующему субъекту РФ по виду деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (класс 56 ОКВЭД2)
Категории плательщиков, имеющих право на льготу по НДС
На освобождение от НДС могут рассчитывать ИП и ООО, работающие в сфере общественного питания. Перечень мест и форматов обслуживания определен подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также разъяснен письмами Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.
Категории плательщиков, обладающих правом на льготу, систематизированы в таблице.
| Применяется льгота | Не применяется |
|---|---|
| Рестораны, кафе, бары, столовые, буфеты | Розничная продажа через отделы кулинарии (не при заведении) |
| Отделы кулинарии при собственных предприятиях общепита | Производство заготовок без обслуживания |
| Выездное обслуживание и доставка (любой способ) | Деятельность, являющаяся по сути розничной торговлей |
| Общепит в составе гостиницы | Перепродажа продукции общепита |
Что будет, когда действие льготы закончится
Как мы уже отметили, принятая мера носит временный характер. Если с 1 января 2027 года льготу не продлят, то вновь начнут действовать стандартные требования.
В этом случае предпринимателям в сфере общепита снова потребуется соблюдать условие по среднемесячной заработной плате для сотрудников за предшествующий год.
Если уровень оплаты труда ваших работников не достигает среднеотраслевого значения по региону, то лучше заблаговременно повысить заработную плату.
Порядок уплаты НДС за I квартал 2026 года
Налог за январь–март 2026 года подлежит перечислению в бюджет, если по итогам 2025 года ваше заведение:
- превысило порог доходов в 20 млн рублей
- не соблюдало «зарплатное» условие, но при этом выполняло два других (выручка до 3 млрд рублей и доля доходов от общественного питания от 70%)
Исключение составляют плательщики, применявшие льготу по НДС на общих основаниях (например, сетевые рестораны с доходом до 3 млрд рублей и уровнем заработной платы не ниже среднеотраслевого). Они по-прежнему освобождены от уплаты НДС, в том числе за I квартал.
Исчисление НДС предприятиями общественного питания на УСН (без льготы)
Если ваше заведение не соответствует льготным условиям, обязанность по начислению НДС сохраняется. Возможны три варианта:
| Вариант | Ставка НДС | Право на вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Общий режим | 22% (10%, 0%) | есть |
| Пониженный режим 1 | 5% | нет |
| Пониженный режим 2 | 7% | нет |
Выбор ставки (5% либо 7%) зависит от величины дохода и осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Практические примеры
Пример 1. Доход превышает 20 млн рублей, заработная плата ниже среднеотраслевой.
Небольшая сеть точек кофе с собой на УСН. Выручка за 2025 год составила 30 млн рублей, при этом заработная плата работающих бариста ниже среднеотраслевого значения по региону. Доля доходов от общественного питания — 90%. С 1 января 2026 года сеть обязана уплачивать НДС. С 1 апреля 2026 года налог может не уплачиваться до окончания года при условии соблюдения двух других критериев (выручка до 3 млрд рублей, доля доходов от общественного питания не менее 70%). НДС за I квартал 2026 года (январь–март) подлежит уплате.
Пример 2. Доход превышает 20 млн рублей, все три условия выполнены.
Пиццерия на УСН. Выручка за 2025 год — 35 млн рублей. Заработная плата соответствует среднеотраслевому уровню. Доля доходов от общественного питания — 80%. Заведение освобождено от уплаты НДС с 1 января 2026 года (льгота действует на общих основаниях). Поправки, вступившие в силу с 1 апреля, в данном случае не изменяют ситуацию — налог не уплачивается в течение всего 2026 года.
Пример 3. Утрата патента вследствие превышения лимита в 20 млн рублей.
Индивидуальный предприниматель на ПСН, владелец небольшой кондитерской. Выручка за 2025 год превысила порог в 20 млн рублей. Право на применение патента утрачено с 2026 года. Предприниматель переходит на УСН или ОСНО. Согласно поправкам Минфина, он вправе заявить вычет НДС по товарам, работам, услугам, которые были приобретены, но не использованы при применении ПСН.
Итоги
Налоговая ситуация для организаций общепита в 2026 году остается неустойчивой.
- Главное изменение на данный момент: в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации общественного питания на УСН и ПСН освобождаются от уплаты НДС без учета зарплатного критерия. При этом два других условия сохраняются. Для получения освобождения необходимо соблюдение следующих параметров: доход за 2025 год — до 3 млрд рублей и доля доходов от общественного питания в выручке — не менее 70%
- НДС за январь–март подлежит уплате, если зарплатное условие не соблюдалось. Указанную сумму следует зарезервировать в бюджете организации
- Также необходимо контролировать порог в 3 млрд рублей. Если в течение 2026 года доход превысит 3 млрд рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение
- Мы рекомендуем использовать дополнительные меры поддержки: вычеты по неиспользованным товарам при утрате патента, переход на УСН с 1 января
- При возникновении любых вопросов по налогообложению вы можете обратиться к нам. Проконсультируем и проведем вместе анализ доступных в настоящее время возможностей и порядка их использования для вашей организации